Сегодня мы рассмотрим правила составления и подачи налоговой декларации по УСН.
Право применять упрощенную систему налогообложения (УСН) предоставляется субъектам предпринимательства, которые выдерживают следующие ограничения, рассматриваемые по результатам года: 60 млн. рублей – порог получаемого дохода в год, 100 человек – средний лимит трудящихся, 100 млн. рублей – предел остаточной стоимости основных фондов.
Следовательно, предпринимательские единицы, удовлетворяющие этим требованиям, обязаны отчитываться перед ФНС, используя бланк декларации УСН.
Отчетный период и сроки подачи
Базовым периодом для «упрощенников» законодательно утверждены 12 календарных месяцев. Сроки предоставления отчетности отличаются для организаций и ИП:
- до 31 марта марта в году, наступившем после отчетного, для организаций;
- до 30 апреля в году, наступившем за отчетным, для частных предпринимателей.
Если же предприятие не получает дохода, а на счетах отсутствует движение средств, то отчитываться придется ежеквартально. Причем использовать рекомендуется «упрощенную» декларацию.
Способы подачи
Для удобства и в зависимости от ситуации допускается подача налоговой отчетности несколькими способами:
- при личном визите в налоговые органы, используя бумажный носитель в двух экземплярах. Один из них со штампом, свидетельствующим о сдаче отчетности, остается у предпринимателя. Второй экземпляр передается в ФНС;
- через доверенное лицо, на которое оформляется должным образом через доверенность;
- по почте. Целесообразней будет оформить заказное или оцененное письмо, описав все вложения и уведомления. Можно отправить обычное письмо, чтобы сократить время его доставки до адресата;
- с помощью электронной почты, используя личную электронную подпись;
- на электронном носителе.
Основные требования к заполнению
Налоговая декларация при УСН включает 3 раздела:
- титульный лист — раздел 1;
- первый раздел – раздел 2;
- второй раздел – раздел 3.
Законодательство требует предоставлять отчет по форме, утвержденной Министерством финансов России №58н от 22.06.2009.
Действующим бланкам декларации соответствует специальный номер по КНД (справочнику налоговых деклараций). Так в 2015 и в 2016 годах подается бланк с номером 1152017.
Заполняя декларацию, следует придерживаться следующих законодательно утвержденных требований:
- используются только заглавные печатные буквы из русского алфавита;
- применяются исключительно черные или синие чернила. Различные оттенки указанных цветов строго запрещены. При заполнении отчета в электронном варианте, не допускается использования каких-либо цветов шрифта, кроме черного;
- во всех не заполняемых полях и строках бланка ставится прочерк;
- при отражении цифровых значений используется правило математического округления для достижения целого показателя в рублях без отражения копеек;
- самостоятельная нумерация страниц отчета по типу «001, 002, 003 и т.д.» после того, как заполнение документа окончено;
- титульный лист подлежит заполнению в последнюю очередь. Особенности заполнения остаются неизменными при любых применяемых упрощенных ставках налогообложения;
- для каждого показателя предусмотрено свое поле для внесения в отчет;
- запрещено скреплять листы декларации;
- неприемлемы неточности, исправления, помарки.
Отличия в заполнении
Изменения в деятельности субъекта хозяйствования, связанные с правовой формой или с ограничениями, дающими возможность применять УСН, обязательно внесут некоторые особенности в декларацию.
- Реорганизация.
Этот процесс может быть представлен разделением предприятия на несколько, объединением нескольких единиц в одну, преобразованием субъекта в другой, вхождением предпринимательской единицы в состав объединения.
В такой ситуации титульный лист должен содержать следующие данные:
- место расположения отмечается кодом 215;
- в качестве ИНН, КПП указываются данные организации-правопреемника;
- налогоплательщиком обозначается предприятие, прошедшее реорганизацию;
- в поле ИНН, КПП организации, подвергшейся реорганизации, вносятся данные предприятия, которые оно имело до юридических изменений;
- налоговый период обозначается кодом 50 и исчисляется с начала года, а завершается датой окончания реорганизации.
- Потеря права на использование УСН.
Когда объектом налогообложения был «доход», в титульный лист вносятся такие изменения:
- налоговый период обозначается кодом 95;
- показатель строк от 110 до 112 включительно дублируется в строке 113;
- показатель строк от 130 до 132 включительно дублируется в строке 133;
- показатель строк от 140 по 142 дублируются строкой 143.
Возможно, Вам будет интересна статья о том, как подать декларацию на возврат подоходного налога.
А о том, как работает программа по заполнению деклараций, Вы можете почитать здесь.
Также Вы можете прочесть статью о декларации по форме 3 НДФЛ.
Если объектом был «доход минус расход», то ниже указанные строки повторяют данные соответственно:
- 213 — от 210 по 212;
- 233 — от 220 по 222;
- 243 — от 240 по 242;
- 253 – от 250 по 252;
- 263 – от 260 по 262;
- 273 – от 270 по 272.
- Завершение деятельности.
Хозяйственный субъект-«упрощенник» при завершении работы должен оповестить об этом налоговые органы в течение пятнадцать дней с официальной даты признания данного события. После месяца прекращения деятельности в течение 25 дней должна быть предоставлена декларация, налоговый период в которой отмечается 96-м кодом. Заполнение ее аналогично заполнению при лишении возможности применять УСН.
Заполнение при уплате минимального налога
Для расчета минимального налога, подлежащего уплате, умножают доход за 2015 год (стр.213 р.2.2) на 1%. Полученная сумма указывается в стр. 280. Важен тот момент, что данная строка обязательна к заполнению в любом случае, независимо от того, есть необходимость рассчитывать минимальный налог или нет.
Обязательство оплатить минимальный налог возникает тогда, когда его сумма (стр.280) превышает общий налог (стр.273). Стр. 120 раздела авансовых платежей должна содержать показатель минимального налога. Приведем пример расчета налоговой суммы подлежащей оплате в ситуации, где имеет место минимальный налог.
Пример.
В 2015 г. доход организации, к которой применяется ставка налога в 15%, составил 1,8 млн. рублей. Каждый квартал эта сумма была равна 450 тыс. рублей. Расходы достигли 1,72 млн. рублей, то есть 430 тысяч ежеквартально.
Бухгалтер рассчитал минимальный налог умножив 1800000 рублей на 1%. Полученные 18000 рублей отразил в стр.280. Размер общего налога был вычислен умножением разницы годового расхода и годового дохода на 15 %.
Полученная сумма в 12 тысяч была показана по стр.273. Итак, к оплате подлежит сумма минимального налога в 18000 рублей, так как она превышает общий налог.
Возможно, Вам будет интересна статья о том, как подать декларацию через сайт Госуслуги.
А о том, как сдать декларацию через Интернет, Вы можете почитать здесь.
Учитывая то, что в течение года были уплачены авансовые платежи, то минимальный налог будет уменьшен на их сумму. Это позволяет вновь утвержденная форма декларации. Пример заполнения декларации УСН «Доходы» вы можете скачать здесь, а образец заполнения декларации «Доходы минус расходы» — здесь.
Коды универсального пульта для телевизора вы можете узнать по ссылке.
Как заполнить налоговую декларацию по УСН, смотрите в следующем видео:
